17.10.2014

Минфин России подтвердил свою позицию в отношении учета предпринимателем доходов и расходов при исчислении НДФЛ.

В письме от 16.07.2014 № 03-04-05/34662 Минфин России рассмотрел вопрос, в каком порядке индивидуальный предприниматель должен определять доходы и расходы в целях исчисления НДФЛ. Финансовое ведомство напомнило, что согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты ему денежных средств (в том числе и на банковские счета) и день передачи дохода в натуральной форме. Следовательно, в доходах предприниматель должен признать все поступления, полученные им за соответствующий налоговый период. Что же касается расходов, то их состав определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль" НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). По мнению Минфина России, данное положение применяется только к перечню расходов налогоплательщика, а не к порядку их учета для целей исчисления НДФЛ. Таким образом, финансовое ведомство фактически подтвердило свою прежнюю позицию: предприниматель, уплачивающий НДФЛ, может применять исключительно кассовый метод учета доходов и расходов. Отметим, ранее Минфин России уже давал подобные разъяснения по вопросу порядка учета предпринимателем доходов и расходов для целей исчисления налога на доходы физических лиц (см. письмо от 11.11.2013 № 03-04-05/48059, от 17.02.2011 № 03-04-05/8-96). Подробный комментарий см. здесь. При этом такая позиция финансового органа не согласуется с мнением ВАС РФ, признавшим незаконность предписаний налогоплательщику вести учет доходов и расходов только кассовым методом (решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10). Подробнее об исчислении НДФЛ предпринимателями см. справочник "Налог на доходы физических лиц".